مطابق قانون تسهیل تکالیف مودیان، حد مجاز فروش حداکثر پنج برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم است.

حد مجاز فروش مودیان مالیاتی (به غیر از واحدهای جدیدالتاسیس یا فاقد پرونده مالیاتی) براساس فروش ابرازی دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت شده است، یا 5 برابر معافیت ماده 101 قانون هر کدام که بیشتر باشد؛ محاسبه و در کارپوشه مودی نمایش داده خواهد شد.

پنج برابر فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت گردیده به عنوان حد مجاز اولیه در کارپوشه مودی بارگذاری شده و قابل نمایش می‌باشد. در صورتی که مالیات دوره مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، پنج برابر حد مجاز فروش محاسبه و در کارپوشه نمایش داده می‌شود.

برای مودیان واحدهای جدیدالتاسیس، واحدهای فاقد سابقه مالیاتی و یا مودیانی که فروش اظهارشده دوره مشابه سال قبل آنان که مالیات آن را به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت نموده، و این فروش ابرازی کمتر از معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم باشد؛ نیز 5 برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون فوق الذکر محاسبه و در کارپوشه نمایش داده می‌شود.

درصورت فعال بودن کارپوشه مودی و دارا بودن شرایط لازم برای دریافت مالیات بر ارزش افزوده، اگر فروشنده صورتحساب الکترونیکی نوع اول با الگوی مربوطه را صادر نماید و صورتحساب صادره مورد تایید طرف دوم معامله که مودی مالیاتی است باشد، اعتبار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی صادره پذیرفته خواهد شد.

✓ در صورتی که مالیات قسمتی از بدهی دوره متناظر سال قبل، پرداخت یا ترتیب پرداخت نشده باشد و در این دوره پرداخت شود یا ترتیب پرداخت آن داده شود (از تاریخ پرداخت یا ترتیب پرداخت درج شده در کارپوشه مودی).

✓ پرداخت نقدی یا ارائه تمین برای افزایش سقف حد مجاز علاوه بر میزان بند فوق (از تاریخ درج در کارپوشه مودی).

✓ خرید نقدی طی دوره، بابت کالاها و خدمات مشمول که صورتحساب الکترونیکی نقدی آن به تایید خریدار رسیده باشد (از تاریخ تایید صورتحساب الکترونیکی توسط خریدار به شرطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد).

✓ ثبت پرداخت و اطلاعیه پرداخت‌های انجام شده بابت خریدهای نسیه دوره قبل (از تاریخ تایید پرداخت توسط طرفین معامله به شرطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال بوده باشد).

✓ واردات کالاهای درج شده در کارپوشه مودی (از تاریخ رسید دریافت واصله از گمرک).

اعتبار مالیاتی قابل پذیرش برای خریداران، اعتبار منعکس شده در سامانه مودیان بوده و چنانچه فروشنده صورتحسابی را با عدم رعایت حد مجاز فروش صادر نماید؛ واکنش خریدار می‌تواند دو حالت داشته باشد:

✓ خریدار صورتحساب الکترونیکی صادره را "تایید" می‌نماید و یا "تایید سیستمی" می‌گردد؛ که حسب ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اعتباری برای خریدار لحاظ نخواهد شد.

✓ خریدار صورتحساب الکترونیکی صادره را "رد" می‌نماید؛ صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده نقدی تلقی شده و مالیات آن از فروشنده مطالبه می‌گردد و اعتباری هم برای خریدار لحاظ نمی‌گردد.

در این صورت فروشنده می‌بایست، پس از افزایش حد مجاز فروش، نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی و با رعایت مقررات حد مجاز ماده 6 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نماید.

در خصوص فروش‌های نقدی/نسیه و یا نسیه کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، محاسبه حد مجاز فروش صرفاً برای صورتحساب‌های الکترونیکی نسیه تایید شده، در دوره‌هایی که مبالغ آن پرداخت و به تایید طرفین رسیده باشد، لحاظ خواهد شد.

فروش کالاها و ارائه خدمات صادراتی مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده، با عنایت به اینکه برای خریدار اعتبار ایجاد نمی‌کند، در محاسبات حد مجاز فروش هم لحاظ نمی‌شود. در خصوص صورتحساب‌های الکترونیکی با الگوی صادرات، اگر این صورتحساب‌ها پس از اعتبارسنجی با اظهارنامه گمرکی مورد تایید سامانه نباشند (عدم مطابقت با اظهارنامه گمرک) به عنوان صورتحساب نوع دوم با الگوی فروش در نظر گرفته شده و حد مجاز فروش آن اعمال خواهد شد.

بله. علاوه بر نمایش حد مجاز دوره جاری، امکان مشاهده "حد مجاز دوره ماقبل از دوره جاری" و "حد مجاز دوره بعد از دوره جاری" نیز در کارپوشه مودیان در منوی "داشبورد مدیریتی" فراهم شده است.بدین منظور با ورود به صفحه "داشبورد مدیریتی" و انتخاب سال و دوره مورد نظر، حد مجاز سال و دوره مذکور قابل مشاهده خواهد بود.

تاریخ صدور صورتحساب، مبنای کسر از حد مجاز فروش ماده 6 دوره مربوطه خواهد بود.

اگر صورتحسابی به صورت نقدی/نسیه در سامانه مودیان ثبت گردد؛ نسبت به مبلغ نقدی آن، با توجه به لحظه ثبت هر صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان می‌بایست موارد زیر بررسی گردد:

✓ اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز کمتر یا برابر با آن باشد، به میزان مبلغ صورتحساب الکترونیکی موردنظر از باقیمانده حد مجاز فروشنده کسر و صورتحساب الکترونیکی برچسب "عدم عدول از حد مجاز" خواهد گرفت.

✓ اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز فروشنده بیشتر باشد، معادل مبلغ این صورتحساب الکترونیکی از حد مجاز کسر نمی‌شود، لکن صورتحساب الکترونیکی موردنظر برچسب "عدول از حد مجاز" خواهد گرفت. چنانچه صورتحساب الکترونیکی برچسب "عدول از حد مجاز" گرفته باشد، ضروری است به منظور بهره‌مندی خریدار از اعتبار مالیاتی، فروشنده پس از افزایش حد مجاز نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی مربوطه اقدام نماید.

در این صورت، از آنجایی که خریدار، مصرف‌کننده نهایی است و به خریدار اعتبار تعلق نمی‌گیرد، فارغ از اینکه باقیمانده حد مجاز کفاف مبلغ صورتحساب را بدهد یا خیر، کلیه صورتحساب‌های مذکور برچسب "عدم عدول از حد مجاز" خواهند گرفت و به میزان مبلغ صورتحساب از باقیمانده حد مجاز کسر خواهد شد:

اگر مبلغ صورتحساب الکترونیکی از باقیمانده حد مجاز بیشتر باشد، در صورت افزایش حد مجاز، باقیمانده جدید حاصل جمع جبری مبلغ افزایش یافته و باقیمانده قبلی خواهد شد.

در صورتی که فروشنده در لحظه درج صورتحساب الکترونیکی نقدی به لحاظ عدم وجود حد مجاز ماده 6برچسب "عدول از حد مجاز" گرفته باشد، صرفاً پس از افزایش حد مجاز فروش با صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی، خریدار می‌تواند از اعتبار مالیاتی مربوطه با رعایت مقررات استفاده نماید.به عبارت دیگر صرف داشتن یا افزایش اعتبار فروشنده بعد از صدور صورتحساب اصلی بدون حد مجاز موجب ایجاد اعتبار مالیات و عوارض خرید برای خریدار نمی‌شود.

بنابراین برای فروشنده در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی که صرفاً برای استفاده خریدار از اعتبار مالیات و عوارض خرید صادر شده است (صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی بدون هیچ تغییری از قبیل نوع کالا و خدمات و مبلغ نسبت به صورتحساب الکترونیکی اصلی) هیچگونه فروش یا مالیات و عوارض فروش در سامانه مودیان لحاظ نمی‌شود و صرفاً خریدار می‌تواند در دوره صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی از اعتبار مالیات و عوارض خرید با با رعایت مقررات لحاظ میشود.